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苹果手机股票配资软件:武漢代理記賬公司匯總存貨跌價準備的遞延所得稅會計處理

發布時間:2015-07-13   分類: 一般納稅人認定, 武漢代理記賬   瀏覽次數:  16px  14px  12px
摘要: ??????? 資產負債表日同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的,應當分別確定其可變現凈值,并與其相對應的成本進行比較,分別確定存貨跌價準備的計提或轉回的金額,由此計提的存貨跌價準備不……...

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??????? 資產負債表日同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的,應當分別確定其可變現凈值,并與其相對應的成本進行比較,分別確定存貨跌價準備的計提或轉回的金額,由此計提的存貨跌價準備不得相互抵消。

  企業存貨一般包括原材料、在產品、半成品、庫存商品等,按照《企業會計準則第1號——存貨》,資產負債表日,存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量,對于不同類型的存貨跌價準備的計算,會計準則上有嚴格的計算方法,這既是實務中的難點,也是各類考試??嫉哪諶?。資產負債表日,當存貨成本低于可變現凈值時,存貨按成本計量;當存貨成本高于可變現凈值時,存貨按可變現凈值計量,同時按照成本高于可變現凈值的差額計提存貨跌價準備,計入當期損益?!鍍笠禱峒譜莢虻?8號——所得稅》規定,所得稅會計采用資產負債表債務法,股票配资门户 股票配资门户結合案例,對各種情況下存貨跌價準備的遞延所得稅會計處理做一分析。

  案例:萬興公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅采用資產負債表債務法核算,適用的所得稅稅率為25%。(單位:萬元)

  1.產成品、商品存貨跌價準備的計算:2013年12月31日,萬興公司存貨中包括:500件A產品、250件B產品。500件A產品和250件B產品的單位產品成本均為150萬元。其中,500件A產品簽訂有不可撤銷的銷售合同,每件合同價格(不含增值稅)為180萬元,市場價格(不含增值稅)預期為145萬元;250件B產品沒有簽訂銷售合同,每件市場價格(不含增值稅)預期為145萬元。銷售每件A產品、B產品預期發生的銷售費用及稅金(不含增值稅)均為10萬元。

  解答:產成品、商品等直接用于出售的商品存貨,其可變現凈值為:可變現凈值=估計售價-估計銷售費用和相關稅費

  A產品和B產品應分別進行期末計價,并計提存貨跌價準備。

  A產品成本總額=500×150=75000(萬元),A產品應以合同價作為可變現凈值的計算基礎,A產品可變現凈值=500×(180-10)=85000(萬元),A產品成本小于可變現凈值,不需計提存貨跌價準備。

  B產品成本總額=250×150=37500(萬元),B產品應按市場價格作為估計售價,B產品可變現凈值=250×(145-10)=33750(萬元),B產品應計提的存貨跌價準備=37500-33750=3750(萬元)。

  借:資產減值損失 3750

  ????????貸:存貨跌價準備 3750

  同時應確認遞延所得稅資產=3750×25%=937.5(萬元)

  借:遞延所得稅資產 937.5

 ???????? 貸:所得稅費用 937.5

  2.銷售產品存貨跌價準備的結轉:2012年12月31日萬興公司庫存電腦1000臺,單位成本1.5萬元。2012年12月31日市場銷售價格為每臺1.4萬元,預計銷售稅費為每臺0.1萬元。萬興公司于2013年3月6日向遠望公司銷售電腦200臺,每臺1.6萬元,貨款已收到。

  解答:2013年3月6日,甲公司的會計處理如下:

  借:銀行存款 374.4

  ????????貸:主營業務收入 320

 ???????? 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 54.4

  借:主營業務成本 300

 ???????? 貸:庫存商品 300

  2012年12月31日該批電腦應計提的存貨跌價準備=1000×[1.5-(1.4-0.1)]=200(萬元);因銷售應結轉的存貨跌價準備=200÷1000×200=40(萬元)。

  注意:企業計提了存貨跌價準備,如果其中有部分存貨已經銷售,則企業在結轉銷售成本時,應同時結轉已對其計提的存貨跌價準備,銷售產品結轉的存貨跌價準備不能沖減資產減值損失,而應沖減主營業務成本等,同時轉回遞延所得稅資產10萬元(40×25%)。

  借:存貨跌價準備 40

 ???????? 貸:主營業務成本 40

  借:所得稅費用 10

  ????????貸:遞延所得稅資產 10

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